Uso interno

Agevolazioni fiscali persone con

disabilità

Uso interno

Argomenti

1)Agevolazioni settore auto

2)Altri mezzi di ausilio e sussidi tecnici e

informatici

3)Eliminazione delle barriere

architettoniche

4)Spese sanitarie

5)Assistenza personale

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Uso interno

Agevolazioni settore auto

 detrazione Irpef del 19% della spesa

sostenuta per l'acquisto

 Iva agevolata al 4% sull'acquisto

 esenzione dal bollo auto

 esenzione dall'imposta di trascrizione sui

passaggi di proprietà

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Possono usufruire delle agevolazioni le persone:

 non vedenti

 Sorde

 con disabilità psichica o mentale titolari dell’indennità di

accompagnamento

 con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da

pluriamputazioni

 con ridotte o impedite capacità motorie.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Sono considerate non vedenti le persone colpite da cecità assoluta,

parziale, o che hanno un residuo visivo non superiore a un decimo a

entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli 2, 3 e 4 della

legge n. 138/2001 individuano esattamente le varie categorie di

non vedenti, fornendo la definizione di ciechi totali, parziali e

ipovedenti gravi.

Per quanto riguarda le persone sorde, invece, occorre far

riferimento alla legge n. 381 del 26 maggio 1970 (circolare

dell’Agenzia delle entrate n. 3/E del 2 marzo 2016), che all’art. 1,

comma 2, recita testualmente “…si considera sordo il minorato

sensoriale dell’udito affetto da sordità congenita o acquisita durante

l’età evolutiva…”.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Le persone elencate con disabilità psichica o mentale titolari

dell’indennità di accompagnamento e quelle con grave limitazione

della capacità di deambulazione sono quelle che hanno la

certificazione di disabilità grave (articolo 3, comma 3 della legge n.

104/1992), rilasciata con verbale dalla Commissione medica

istituita ai sensi dell’articolo 4 della legge n. 104/1992.

In particolare, le persone con grave limitazione di deambulare sono

quelle con disabilità grave derivante da patologie (comprese le

pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente

della capacità di deambulazione.

.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Le persone con ridotte capacità motorie sono coloro che

presentano ridotte o impedite capacità ma che non risultano

contemporaneamente “affetti da grave limitazione della capacità di

deambulazione”.

Solo per quest’ultima categoria, il diritto alle agevolazioni è

condizionato all’adattamento del veicolo.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Le agevolazioni sono riconosciute solo se i veicoli sono utilizzati, in

via esclusiva o prevalente, a beneficio delle persone con disabilità.

Se la persona con disabilità è fiscalmente a carico di un familiare

(possiede cioè un reddito annuo non superiore a 2.840,51 euro o

a 4.000 euro, dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a

24 anni), può beneficiare delle agevolazioni lo stesso familiare che

ha sostenuto la spesa.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Per individuare il diritto alle agevolazioni fiscali e le condizioni per

accedervi (adattamento dei veicoli, obbligatorio o meno) è

strettamente necessario che dai verbali di “invalidità” o di

“handicap” risulti l’espresso riferimento alle fattispecie previste dal

legislatore.

Gli impiegati dell’amministrazione finanziaria NON possono

interpretare i certificati medici né possono supporre la presenza

di condizioni e patologia sulla base della documentazione medica.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Riguardo alle certificazioni delle persone con disabilità, l’art. 4 del

decreto legge n. 5/2012 ha introdotto importanti semplificazioni.

In particolare, è stato previsto che i verbali di accertamento

dell’invalidità delle Commissioni mediche integrate devono riportare

anche la sussistenza dei requisiti sanitari necessari per poter richiedere

le agevolazioni fiscali relative ai veicoli (nonché per il rilascio del

contrassegno invalidi) e ai sussidi tecnici e informatici volti a favorire

l'autonomia e l'autosufficienza delle persone con disabilità.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Pertanto, i nuovi certificati rilasciati dalle Commissioni mediche

integrate, oltre ad accertare lo stato di invalidità civile, cecità, sordità,

handicap e disabilità del soggetto, devono stabilire anche se sono

soddisfatti:

 . i requisiti richiesti dal Codice della Strada per poter richiedere il

contrassegno di parcheggio per persone con disabilità, qualora

ricorrano le condizioni per avere diritto a tale contrassegno

 . i requisiti richiesti dalle norme fiscali per poter fruire delle

agevolazioni per l’acquisto di veicoli

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Il decreto legge n. 90/2014, art. 25, comma 6 bis, ha stabilito che

“nelle more dell’effettuazione delle eventuali visite di revisione e del

relativo iter di verifica, i minorati civili e le persone con handicap in

possesso di verbali in cui sia prevista rivedibilità conservano tutti i diritti

acquisiti in materia di benefici, prestazioni e agevolazioni di qualsiasi

natura”.

Ciò premesso, i verbali con data di revisione successiva al 19 agosto

2014 (data di entrata in vigore della legge n. 114/2014) devono

intendersi validi a tutti gli effetti anche dopo il superamento della

data prevista per la revisione e fino all’avvenuto completamento

dell’iter sanitario della revisione stessa (Circolare Inps n. 127/2016).

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Chi ne ha diritto?

Per i soggetti con sindrome di Down titolare dell’indennità di

accompagnamento è sufficiente la Certificazione del medico di

base che attesti che il soggetto è affetto da sindrome di Down.

Riconoscimento dell’indennità di accompagnamento (legge

18/1980 e legge n.508/1988)

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Per quali mezzi?

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Per quali mezzi?

Non è agevolabile l'acquisto di quadricicli leggeri, cioè delle

"minicar", che possono essere condotte senza patente.

La detrazione spetta, inoltre, per l'acquisto di veicoli elettrici e per

quello di veicoli ibridi, modelli composti da due motori, uno termico e

uno elettrico, che lavorano o alternati o combinati a seconda delle

esigenze di potenza e di velocità.

Limiti cilindrata Iva

Per l'acquisto di tali veicoli è possibile beneficiare dell'aliquota Iva

ridotta a condizione che la cilindrata del motore termico sia fino a

2.000 centimetri cubici, se lo stesso è alimentato a benzina o ibrido,

e a 2.800 centimetri cubici, se è alimentato a diesel o ibrido, e di

potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Per quali mezzi?

Attenzione

Dal 2020 la detrazione delle spese per l’acquisto di veicoli

per persone con disabilità spetta a condizione che l’onere

sia sostenuto con versamento bancario, postale, o

mediante altri sistemi di pagamento “tracciabili”.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Detrazione IRPEF

Per l’acquisto dei mezzi di locomozione la persona con disabilità ha diritto a una

detrazione dall’Irpef.

Per mezzi di locomozione si intendono le autovetture, senza limiti di cilindrata, e gli

altri veicoli indicati in tabella, usati o nuovi.

La detrazione è pari al 19% del costo sostenuto e va calcolata su una spesa

massima di 18.075,99 euro.

La detrazione spetta una sola volta (cioè per un solo veicolo) nel corso di un

quadriennio (decorrente dalla data di acquisto). È possibile riottenere il beneficio,

per acquisti effettuati entro il quadriennio, solo se il veicolo precedentemente

acquistato risulta cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico (PRA), perché

destinato alla demolizione, in data antecedente al secondo acquisto.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Detrazione IRPEF

Trascorsi almeno quattro anni dalla data dell’acquisto effettuato con le

agevolazioni è possibile fruire nuovamente della detrazione per gli acquisti

successivi, senza che sia necessario vendere il precedente veicolo.

Quando, ai fini della detrazione, non è necessario l’adattamento del veicolo,

la soglia dei 18.075,99 euro vale solo per il costo di acquisto del veicolo:

restano escluse le ulteriori spese per interventi di adattamento necessari a

consentire l’utilizzo del mezzo (per esempio, la pedana sollevatrice).

Per tali spese si può comunque usufruire di un altro tipo di detrazione,

sempre del 19%, prevista per gli altri mezzi necessari alla locomozione e al

sollevamento della persona con disabilità

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Detrazione IRPEF

Spese per riparazioni

Oltre che per le spese di acquisto, la detrazione Irpef spetta anche per

quelle di riparazione del mezzo.

Sono esclusi, comunque, i costi di ordinaria manutenzione e i costi di

esercizio (premio assicurativo, carburante, lubrificante).

Anche in questo caso la detrazione è riconosciuta nel limite di spesa di

18.075,99 euro, nel quale devono essere compresi sia il costo d’acquisto

del veicolo sia le spese di manutenzione straordinaria dello stesso.

Attenzione: Le spese per riparazioni possono essere detratte solo se sono

state sostenute entro 4 anni dall’acquisto del mezzo. Esse non possono

essere rateizzate ma devono essere indicate nella dichiarazione dei redditi

relativa all’anno di sostenimento delle spese.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Detrazione IRPEF

La detrazione può essere usufruita per intero nel periodo

d’imposta in cui il veicolo è stato acquistato o, in alternativa, in

quattro quote annuali di pari importo.

Se si è scelto di ripartire la spesa in 4 rate e il beneficiario muore

prima di aver goduto dell’intera detrazione, l’erede tenuto a

presentare la dichiarazione dei redditi del disabile deceduto può

detrarre in un’unica soluzione le rate residue.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Detrazione IRPEF

Perdita dell’agevolazione

In caso di trasferimento del veicolo, a titolo oneroso o gratuito, prima

che siano trascorsi due anni dall’acquisto, è dovuta la differenza fra

l’imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dalla

loro applicazione.

Questa disposizione non si applica quando il disabile, a seguito di

mutate necessità legate al proprio handicap, cede il veicolo per

acquistarne un altro sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.

Anche in questo caso, tuttavia, non è agevolabile l’acquisto del

veicolo prima che siano trascorsi quattro anni dal precedente

acquisto, tranne nei casi di cancellazione del veicolo dal PRA per

demolizione e furto.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

È applicabile l’Iva al 4%, anziché al 22%, sull’acquisto di autovetture

nuove o usate, aventi cilindrata fino a:

 2.000 centimetri cubici, se con motore a benzina o ibrido

 2.800 centimetri cubici, se con motore diesel o ibrido

 di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico.

L’Iva ridotta al 4% è applicabile anche:

 all’acquisto contestuale di optional

 alle prestazioni di adattamento di veicoli non adattati, già posseduti

dal disabile (e anche se superiori ai citati limiti di cilindrata)

 alle cessioni di strumenti e accessori utilizzati per l’adattamento.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

L’aliquota agevolata si applica solo per gli acquisti effettuati

direttamente dal disabile o dal familiare di cui egli è fiscalmente a

carico (o per le prestazioni di adattamento effettuate nei loro

confronti).

Restano esclusi dall’agevolazione, infatti, gli autoveicoli intestati ad

altre persone, a società commerciali, cooperative, enti pubblici o

privati (anche se specificamente destinati al trasporto di disabili).

L’Iva ridotta per l’acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore,

per una sola volta nel corso di quattro anni (decorrenti dalla data di

acquisto).

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

E’ possibile riottenere il beneficio, per acquisti entro il quadriennio,

solo se il primo veicolo beneficiato è stato cancellato dal PRA, perché

destinato alla demolizione.

Il beneficio non spetta, invece, se il veicolo è stato cancellato dal PRA

perché esportato all’estero.

Come previsto per la detrazione dall’Irpef, anche ai fini Iva è possibile

fruire nuovamente dell’agevolazione per il riacquisto entro il

quadriennio quando il primo veicolo acquistato con le agevolazioni

fiscali è stato rubato e non ritrovato. In questo caso, il disabile deve

esibire al concessionario la denuncia di furto del veicolo e la

registrazione della “perdita di possesso” effettuata dal PRA.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

Perdita dell’agevolazione

Se il veicolo è ceduto prima che siano trascorsi due anni

dall’acquisto, va versata la differenza fra l’imposta dovuta in

assenza di agevolazioni (22%) e quella risultante

dall’applicazione delle agevolazioni stesse (4%), tranne nel

caso in cui il disabile, in seguito a mutate necessità legate al

proprio handicap, cede il veicolo per acquistarne un altro su

cui realizzare nuovi e diversi adattamenti.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

Gli obblighi dell’impresa

L’impresa che vende il veicolo con l’aliquota Iva agevolata deve:

 emettere fattura con l’indicazione, a seconda dei casi, che si tratta

di operazione effettuata ai sensi della legge 97/86 e della legge

449/97, ovvero della legge 342/2000 o della legge 388/2000. Per

le importazioni gli estremi della legge 97/86 devono essere

annotati sulla bolletta doganale

 comunicare all’Agenzia delle entrate la data dell’operazione, la

targa del veicolo, i dati anagrafici e la residenza dell’acquirente. La

comunicazione va trasmessa all’ufficio dell’Agenzia

territorialmente competente, in base alla residenza dell’acquirente,

entro 30 giorni dalla data della vendita o dell’importazione.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

Acquisto di veicoli in leasing

L’agevolazione dell’Iva ridotta al 4% è prevista anche per l’acquisto del

veicolo in leasing, a condizione, però, che il contratto di leasing sia di tipo

“traslativo”.

In sostanza, è indispensabile che dalle clausole contrattuali emerga la

volontà delle parti di trasferire all’utilizzatore la proprietà del veicolo,

mediante il riscatto, da esercitarsi al termine della durata della locazione

finanziaria.

In questa ipotesi, come precisato dall’Agenzia delle entrate con la

risoluzione n. 66/E del 20 giugno 2012, la società di leasing potrà

applicare l’aliquota agevolata sia sul prezzo di riscatto sia sui canoni di

locazione finanziaria.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – IVA agevolata

Acquisto di veicoli in leasing

La società di leasing dovrà comunicare all’Agenzia delle entrate i dati

identificativi dell’operazione.

Dalla data di stipula del contratto decorre:

 . il periodo di quattro anni nel corso del quale il beneficiario non

può avvalersi nuovamente dell’agevolazione

 . il periodo di due anni durante il quale egli deve mantenere la

disponibilità del veicolo. Il mancato rispetto di quest’ultima

condizione è causa di decadenza dal beneficio (tranne l’ipotesi in

cui la cessione sia dovuta alla necessità di nuovi o diversi

adattamenti del mezzo).

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Esenzione bollo auto

È possibile essere esentati dal pagamento del bollo auto per gli stessi

veicoli indicati nella tabella, con i limiti di cilindrata previsti per

l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata (2.000 centimetri cubici per

le auto con motore a benzina e 2.800 centimetri cubici per quelle

diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore

elettrico).

L’esenzione spetta sia quando l’auto è intestata alla persona con

disabilità sia quando l’intestatario è un familiare del quale egli è

fiscalmente a carico.

L’ufficio competente per la concessione dell’esenzione è l’ufficio

tributi dell’ente Regione

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Esenzione bollo auto

Se la persona con disabilità possiede più veicoli, l’esenzione spetta solo

per uno di essi: al momento della presentazione della documentazione,

indicherà la targa dell’auto prescelta.

Per fruire dell’esenzione la persona con disabilità deve, solo per il primo

anno, presentare all’ufficio competente (o spedire per raccomandata

A/R) la documentazione prevista (vedi, più avanti, il paragrafo dedicato).

I documenti vanno presentati entro 90 giorni dalla scadenza del termine

entro cui andrebbe effettuato il pagamento.

Una volta riconosciuta, l’esenzione è valida anche per gli anni successivi,

senza che l’interessato ripresenti l’istanza e invii nuovamente la

documentazione.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Esenzione bollo auto

Dal momento in cui vengono meno le condizioni per avere diritto al

beneficio (per esempio perché l’auto viene venduta) l’interessato deve

comunicarlo allo stesso ufficio a cui era stata richiesta l’esenzione.

Gli uffici che ricevono l’istanza trasmettono al sistema informativo

dell’Anagrafe tributaria i dati contenuti nella stessa

Devono inoltre dare notizia agli interessati sia dell’inserimento del

veicolo tra quelli ammessi all’esenzione sia dell’eventuale non

accoglimento dell’istanza.

Non è necessario esporre sull’auto alcun avviso o contrassegno da cui

emerga che per il mezzo non è dovuto il pagamento del bollo.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Esenzione IPT

I veicoli destinati al trasporto o alla guida di persone con disabilità, sono

esentati anche dal pagamento dell’imposta di trascrizione al PRA dovuta

per la registrazione dei passaggi di proprietà.

L’esenzione non è prevista per i veicoli dei non vedenti e dei sordi.

Il beneficio è riconosciuto sia per la prima iscrizione al PRA di un veicolo

nuovo sia per la trascrizione di un passaggio di proprietà di un veicolo

usato.

L’esenzione deve essere richiesta esclusivamente al PRA

territorialmente competente e spetta anche in caso di intestazione del

veicolo al familiare del quale la persona con disabilità è fiscalmente a

carico.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Familiare delle

persone con disabilità

Può beneficiare delle agevolazioni sopra descritte (Irpef, Iva, bollo, imposta

di trascrizione) il familiare che ne sostiene la spesa, a condizione che la

persona con disabilità sia a suo carico ai fini fiscali.

In questo caso, il documento comprovante la spesa può essere intestato

indifferentemente alla persona con disabilità o al familiare del quale egli

risulti a carico.

Per essere considerata “fiscalmente a carico” la persona con disabilità deve

avere un reddito complessivo annuo non superiore a 2.840,51 euro (4.000

euro, dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni).

Per il raggiungimento di questo limite non va tenuto conto dei redditi

esenti.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – Familiare delle

persone con disabilità

Superando il limite di reddito, le agevolazioni spettano unicamente

alla persona con disabilità: per poterne beneficiare è necessario,

quindi, che i documenti di spesa siano a lui intestati e non al suo

familiare.

Attenzione: se più disabili sono fiscalmente a carico di una stessa

persona, quest’ultima può fruire, nel corso dello stesso

quadriennio, dei benefici fiscali previsti per l’acquisto di

autovetture per ognuno dei portatori di handicap a suo carico.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

Certificazione attestante la condizione di disabilità:

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

Certificazione attestante la condizione di disabilità

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

Persona con ridotte o impedite capacità motorie

L’adattamento del veicolo

Per le persone con ridotte o impedite capacità motorie l’adattamento del

veicolo è una condizione necessaria per poter richiedere tutte le

agevolazioni (Iva, Irpef, bollo e imposta di trascrizione).

Gli adattamenti devono sempre risultare dalla carta di circolazione a

seguito di collaudo effettuato presso gli uffici della Motorizzazione Civile e

dei Trasporti in Concessione. Essi possono riguardare sia le modifiche ai

comandi di guida sia soltanto la carrozzeria o la sistemazione interna del

veicolo, per mettere la persona con disabilità in condizione di accedervi.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

L’adattamento del veicolo

Gli adattamenti al sistema di guida devono corrispondere a quelli prescritti

dalla Commissione medica locale competente per l’accertamento

dell’idoneità alla guida e spettano solo alle persone con ridotte o impedite

capacità motorie titolari di patente speciale.

Per i titolari di patente speciale si considera “adattato” anche il veicolo

dotato di solo cambio automatico (o frizione automatica) di serie, purché

prescritto dalla Commissione medica locale competente per

l’accertamento dell’idoneità alla guida.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

L’adattamento del veicolo

Per chi non è titolare di patente speciale, la detrazione spetta a condizione

che gli adattamenti siano riferiti alla struttura della carrozzeria o alla

sistemazione interna dei veicoli per consentire l’accompagnamento della

persona con disabilità.

Nel caso di minore con disabilità grave (art. 3, comma 3, della legge n.

104/1992) che, ai fini delle agevolazioni fiscali per il settore auto, è

riconosciuto “soggetto con ridotte o impedite capacità motorie permanenti”,

senza altre indicazioni al riguardo, egli potrà usufruire dell'aliquota Iva ridotta

per l’acquisto del veicolo anche senza adattamento dello stesso (circolare

dell’Agenzia delle entrate n. 11/E del 21 maggio 2014).

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

L’adattamento del veicolo

La detrazione Irpef spetta anche per le spese sostenute per le

riparazioni degli adattamenti (compresi i pezzi di ricambio

necessari alle stesse) realizzati sulle autovetture delle persone

con disabilità.

Queste spese, che concorrono insieme al costo di acquisto del

veicolo al raggiungimento del limite massimo di spesa

(18.075,99 euro), devono essere state sostenute nei quattro anni

dall’acquisto del veicolo e non sono rateizzabili.

41

Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

L’adattamento del veicolo

Quando, per una sopravvenuta disabilità, è necessario adattare

un veicolo acquistato in precedenza senza agevolazioni, le spese

per l’adattamento concorrono al limite massimo di spesa di

18.075,99 euro, consentito nell’arco di quattro anni per l’acquisto

e la manutenzione dei veicoli adattati.

Tale arco temporale decorre dalla data di iscrizione

dell’adattamento nella carta di circolazione.

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

I disabili con ridotte o impedite capacità motorie (ma non affetti da grave

limitazione alla capacità di deambulazione) devono presentare:

 fotocopia della patente di guida speciale, o fotocopia del foglio rosa

“speciale” (solo per i disabili che guidano).

 solo per l’agevolazione Iva autodichiarazione dalla quale risulti che si

tratta di disabilità comportante ridotte capacità motorie permanenti, come

attestato dalla certificazione medica in possesso. Nella stessa

dichiarazione si dovrà eventualmente precisare che il disabile è

fiscalmente a carico dell’acquirente o del committente (se ricorre questa

ipotesi)

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Uso interno

Agevolazioni settore auto – la documentazione

persona con ridotte o impedite capacità motorie

 fotocopia della carta di circolazione, da cui risulti che il veicolo dispone dei

dispositivi prescritti per la conduzione di veicoli da parte di una persona

con disabilità titolare di patente speciale, oppure che il veicolo è adattato

in funzione della minorazione fisico/motoria

 copia della certificazione di handicap o di invalidità rilasciata da una

Commissione pubblica deputata all’accertamento di tali condizioni. In essa

deve essere esplicitamente indicata la natura motoria della disabilità.

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Uso interno

Mezzi di ausilio

Per l’acquisto di mezzi di ausilio è riconosciuta una detrazione dall’Irpef

del 19%

La detrazione può essere fruita anche dal familiare del quale la persona

con disabilità è fiscalmente a carico.

Si applica l’aliquota Iva agevolata del 4% (anziché quella ordinaria del 22%)

per l’acquisto di mezzi necessari all’accompagnamento, alla

deambulazione e al sollevamento delle persone con disabilità.

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Uso interno

Mezzi di ausilio

Mezzi di ausilio - A titolo esemplificativo

 servoscala e altri mezzi simili, che permettono ai soggetti con ridotte o

impedite capacità motorie il superamento di barriere architettoniche

(tra questi, anche le piattaforme elevatrici, se possiedono le specificità

tecniche che le rendono idonee a garantire la mobilità delle persone

con ridotte o impedite capacità motorie)

 protesi e ausili per menomazioni di tipo funzionale permanenti

 protesi dentarie, apparecchi di ortopedia e di oculistica

 apparecchi per facilitare l’audizione ai sordi

 poltrone e veicoli simili, per inabili e persone con disabilità non

deambulanti, anche con motore o altro meccanismo di propulsione

 prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad

oggetto la realizzazione delle opere per il superamento o

l’eliminazione delle barriere architettoniche.

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Uso interno

Mezzi di ausilio

A titolo esemplificativo

 la costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche

esterne e interne alle abitazioni. Per queste spese la detrazione del 19%

non è fruibile contemporaneamente all’agevolazione prevista per gli

interventi di ristrutturazione edilizia, ma solo sull’eventuale eccedenza

della quota di spesa per la quale è stata richiesta quest’ultima

agevolazione

 l’adattamento dell’ascensore per renderlo idoneo a contenere la

carrozzella e l’installazione e la manutenzione della pedana di

sollevamento installata nell’abitazione della persona con disabilità (anche

per queste spese la detrazione spetta per la parte eccedente quella per la

quale si fruisce della detrazione relativa alle spese sostenute per interventi

finalizzati alla eliminazione delle barriere architettoniche)

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Uso interno

Mezzi di ausilio

A titolo esemplificativo

 l’acquisto di sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare

l’autosufficienza e le possibilità di integrazione delle persone con

disabilità (ai sensi dell’articolo 3 della legge n. 104/1992).

 l’acquisto di cucine, limitatamente alle componenti dotate di

dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o

informatiche, preposte a facilitare il controllo dell’ambiente da parte

di persone con disabilità, specificamente descritte in fattura con

l’indicazione di dette caratteristiche

 i mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazione,

alla locomozione e al sollevamento delle persone con disabilità

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Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici

Oltre alla detrazione Irpef del 19%, si applica l’aliquota Iva agevolata al 4%

(anziché quella ordinaria del 22%) per l’acquisto di sussidi tecnici e

informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione delle

persone con disabilità di cui all’articolo 3 della legge n. 104/1992.

Rientrano nel beneficio le apparecchiature e i dispositivi basati su

tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, sia di comune

reperibilità sia appositamente fabbricati (per esempio, l’acquisto di un fax,

di un modem, di un computer, di un telefono a viva voce, eccetera).

Deve trattarsi, comunque, di sussidi da utilizzare a beneficio di persone

limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o

del linguaggio

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Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici

Mediante l’acquisto del sussidio occorre conseguire una delle seguenti

finalità:

 facilitare

. la comunicazione interpersonale

. l’elaborazione scritta o grafica

. il controllo dell’ambiente

. l’accesso all’informazione e alla cultura

 assistere la riabilitazione.

Si parla di collegamento funzionale tra il sussidio e la menomazione della

persona con disabilità

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Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici

Come si fa ad usufruire dell'aliquota Iva agevolata per l'acquisto?

Per fruire dell'aliquota agevolata al 4% occorre consegnare al venditore,

prima dell’acquisto, la seguente documentazione:

 specifica prescrizione rilasciata dal medico specialista dell'Asl di

appartenenza o dal medico curante dalla quale risulti il collegamento

funzionale tra la menomazione e il sussidio tecnico e informatico;

 certificato, rilasciato dalla competente Asl, attestante l'esistenza di

una invalidità funzionale rientrante tra le quattro forme ammesse (cioè

di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) e il

carattere permanente della stessa.

51

Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici

L’agevolazione può essere riconosciuta anche per l’acquisto di una

bicicletta elettrica a pedalata assistita, anche se non ricompresa tra

gli ausili tecnici per la mobilità personale individuati dal

nomenclatore tariffario delle protesi, da parte di soggetti con ridotte

o impedite capacità motorie permanenti.

Per averne diritto, è necessario che la persona con disabilità

produca, oltre alla “certificazione di invalidità o di handicap”

rilasciata dalla Commissione medica pubblica competente, da cui

risulti la menomazione funzionale permanente sofferta, la

certificazione del medico specialista dell’Asl che attesti il

collegamento funzionale tra la bicicletta con motore elettrico

ausiliario e la menomazione.

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Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici – la

documentazione

La documentazione

Riguardo alle certificazioni che la persona con disabilità deve possedere per

richiedere le agevolazioni fiscali (deduzione o detrazione), va anzitutto

precisato che sono considerati “disabili”, oltre alle persone che hanno

ottenuto le attestazioni dalla Commissione medica istituita ai sensi

dell’articolo 4 della legge n. 104/1992, anche coloro che sono stati ritenuti

“invalidi” da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate per il

riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di guerra, eccetera.

Anche i grandi invalidi di guerra (articolo 14 del T.U. n. 915/1978) e quelli a

essi equiparati sono considerati persone con disabilità e non sono

assoggettati agli accertamenti sanitari da parte della Commissione medica

istituita ai sensi dell’articolo 4 della legge n. 104/1992.

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Uso interno

Mezzi di ausilio e sussidi tecnici – la

documentazione

È possibile autocertificare il possesso della documentazione attestante il

riconoscimento della sussistenza delle condizioni personali di disabilità.

Con la risoluzione n. 79/E del 23 settembre 2016 l’Agenzia delle entrate

ha precisato che nei casi di grave invalidità o menomazione, per

beneficiare della deduzione delle spese mediche e di assistenza specifica

è sufficiente la certificazione rilasciata ai sensi della legge n. 104/1992.

Per quanto riguarda la documentazione delle spese occorre conservare il

documento fiscale rilasciato da chi ha effettuato la prestazione o ha

venduto il bene (fattura, ricevuta, quietanza).

54

Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

Cosa sono le barriere architettoniche

Indipendentemente dalla connotazione o dalle condizioni sanitarie

di chi commissiona i lavori, per l’applicazione della disposizione

agevolativa è necessario, comunque, che le opere abbiano le

caratteristiche tecniche previste dalla normativa di riferimento

(decreto ministeriale n. 236/1989 e Dpr n. 503/1996) e siano

realizzate in base a un contratto di appalto.

Le caratteristiche tecniche degli interventi vanno asseverate dal

professionista incaricato per la direzione dei lavori

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Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

Per i contribuenti che effettuano interventi per eliminare le barriere

architettoniche, la normativa tributaria prevede diverse tipologie di agevolazioni:

 la detrazione Irpef del 50% delle spese sostenute fino al 31 dicembre 2024

(36% dopo questa data) per ristrutturazione edilizia dell’immobile, disciplinata

dall’articolo 16-bis del Tuir (comma 1, lettera e). 36%, da calcolare su un

importo massimo di 48.000 euro, per le spese effettuate dal 1° gennaio

2025.

 la detrazione del 75% introdotta dalla di bilancio 2022 (legge n. 234/2021) ed

estesa fino al 31 dicembre 2025 dalla legge di bilancio 2023 (legge n.

197/2022)

 prestazioni di servizi dipendenti da contratto di appalto aventi ad oggetto la

realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla

eliminazione delle barriere architettoniche” si applica l’aliquota Iva del 4% (Dpr n.

633/1972 - Tabella A, Parte II, punto 41-ter

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Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

Ristrutturazione immobiliare

Rientrano nella categoria degli interventi agevolati:

 quelli effettuati per l’eliminazione delle barriere architettoniche (per

esempio, ascensori e montacarichi)

 i lavori eseguiti per la realizzazione di strumenti che, attraverso la

comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico, siano idonei

a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone con disabilità

grave, ai sensi dell’art. 3, comma 3, della legge n. 104/1992.

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Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

Ristrutturazione immobiliare

La detrazione è prevista solo per interventi sugli immobili effettuati per

favorire la mobilità interna ed esterna della persona con disabilità.

Non si applica, invece, per il semplice acquisto di strumenti o beni mobili,

anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità della persona con

disabilità.

Per esempio, non rientrano nell’agevolazione l’acquisto di telefoni a viva

voce, schermi a tocco, computer o tastiere espanse.

Per questi beni, comunque, è già prevista la detrazione Irpef del 19%, in

quanto rientranti nella categoria dei sussidi tecnici e informatici.

58

Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

Ristrutturazione immobiliare

Per l’installazione di un montascale la detrazione, invece, spetta

interamente al condomino disabile che ha sostenuto integralmente le

spese, trattandosi di un mezzo d’ausilio utilizzabile dal solo

condomino disabile (Risoluzione 01.08.2008 n. 336/E).

Anche la realizzazione di un elevatore esterno all’abitazione rientra tra

questa tipologia di spesa agevolabile (Circolare 26.01.2001 n. 7/E,

risposta 3.2).

Su tali spese non si può fruire contemporaneamente della detrazione del

19 per cento prevista per le spese sanitarie riguardanti i mezzi necessari al

sollevamento del disabile (rigo E3).

Tale ultima detrazione spetta sulla quota di spesa eccedente il limite di

euro 96.000 previsto per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio

59

Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

LA DETRAZIONE DEL 75%

La legge n. 234/2021 (legge di bilancio 2022) ha introdotto una nuova

agevolazione per la realizzazione di interventi finalizzati al superamento e

all’eliminazione delle barriere architettoniche in edifici già esistenti.

Prevista inizialmente solo per l’anno 2022, l’agevolazione è stata poi

prorogata al 31 dicembre 2025 dalla legge n. 197/2022 (legge di bilancio

2023).

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Uso interno

Eliminazione barriere architettoniche

LA DETRAZIONE DEL 75%

Consiste in una detrazione d’imposta del 75% delle spese documentate

sostenute nel periodo tra il 1° gennaio 2022 e il 31 dicembre 2025 e va

ripartita tra gli aventi diritto in 5 quote annuali di pari importo.

La detrazione deve essere calcolata su un importo complessivo non superiore:

.

 50.000 euro, per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate

all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e

dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno .

 40.000 euro, moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che

compongono l’edificio, per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari

 30.000 euro, moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che

compongono l’edificio, per gli edifici composti da più di otto unità

immobiliari.

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Sono interamente deducibili dal reddito complessivo della persona

con disabilità:

 le spese mediche generiche (per esempio, le prestazioni rese da

un medico generico, l’acquisto di medicinali)

 le spese di “assistenza specifica”

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Si considerano di assistenza specifica le spese sostenute per:

 l’assistenza infermieristica e riabilitativa

 le prestazioni fornite dal personale in possesso della qualifica

professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico

assistenziale

 le prestazioni rese dal personale di coordinamento delle attività

assistenziali di nucleo, da quello con la qualifica di educatore

professionale, dal personale qualificato addetto all’attività di animazione

e di terapia occupazionale.

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Attenzione: queste spese sono deducibili anche quando sono state

sostenute per un familiare disabile non a carico fiscalmente.

Trattandosi di oneri deducibili, non si applica l’obbligo di tracciabilità del

pagamento, previsto dal 2020 per gli oneri detraibili dall’Irpef nella misura

del 19%.

Per avere diritto alla deduzione, il contribuente deve essere in possesso di

un documento di certificazione del corrispettivo, rilasciato dal

professionista sanitario, dal quale risulti la figura professionale che ha reso

la prestazione e la descrizione della prestazione sanitaria resa.

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Sono deducibili anche le spese sostenute per le attività di ippoterapia

e musicoterapia a condizione che le stesse vengano prescritte da un

medico che ne attesti la necessità per la cura della persona con

disabilità e siano eseguite in centri specializzati direttamente da

personale medico o sanitario specializzato (psicoterapeuta,

fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione, eccetera), o

sotto la loro direzione e responsabilità tecnica.

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Non sono deducibili:

 le spese sostenute per prestazioni rese dal pedagogista (che non può

essere considerato un professionista sanitario in quanto opera nei

servizi socio-educativi, socio-assistenziali e socio-culturali)

 le spese sanitarie specialistiche (analisi, prestazioni chirurgiche e

specialistiche) e quelle per l’acquisto dei dispositivi medici. Per queste

spese, però, spetta la detrazione del 19% sulla parte che eccede 129,11

euro. Nel caso in cui il dispositivo medico rientri tra i mezzi necessari

all’accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al

sollevamento delle persone con disabilità (per esempio, le stampelle), il

diritto alla detrazione del 19% può essere fatto valere sull’intero importo

della spesa sostenuta

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese deducibili dal reddito

Non sono deducibili:

 le spese corrisposte ad una Cooperativa per sostenere un minore con

disabilità nell’apprendimento. Il Ministero della Salute, infatti, ha

precisato che tale attività, di natura essenzialmente pedagogica e posta

in essere da operatori non sanitari, pur se qualificati nel sostegno

didattico - educativo, è priva di connotazione sanitaria.

 In caso di ricovero della persona con disabilità in un istituto di assistenza

e ricovero, non è possibile portare in deduzione l’intera retta pagata, ma

solo la parte che riguarda le spese mediche e le spese paramediche di

assistenza specifica.

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Uso interno

Spese sanitarie

Le spese detraibili dal reddito

Per determinate spese sanitarie e per l’acquisto di mezzi di ausilio è

riconosciuta una detrazione dall’Irpef del 19%.

In particolare, possono essere detratte dall’imposta, per la parte

eccedente l’importo di 129,11 euro, le spese sanitarie specialistiche

(per esempio, analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche).

La detrazione può essere fruita anche dal familiare del quale la

persona con disabilità è fiscalmente a carico.

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Uso interno

Spese sanitarie

Sono invece ammesse integralmente alla detrazione del 19% (mezzi di

ausilio), senza togliere la franchigia di 129,11 euro, le spese sostenute

per:

 il trasporto in ambulanza della persona con disabilità

 il trasporto della persona con disabilità effettuato dalla Onlus da altri

soggetti che hanno tra i propri fini istituzionali l’assistenza alle persone

con disabilità

 l’acquisto di poltrone per inabili e persone non deambulanti e di

apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei

difetti della colonna vertebrale

 l’acquisto di arti artificiali per la deambulazione

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Uso interno

Spese assistenza personale

Sono detraibili dall’Irpef, nella misura del 19%, le spese sostenute per gli

addetti all’assistenza personale nei casi di “non autosufficienza” della

persona con disabilità nel compimento degli atti della vita quotidiana.

La detrazione deve essere calcolata su un ammontare di spesa non

superiore a 2.100 euro e spetta solo quando il reddito complessivo del

contribuente non è superiore a 40.000 euro. Nella determinazione del

reddito complessivo va compreso anche il reddito dei fabbricati locati

assoggettato al regime della cedolare secca.

La non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. Sono

considerate “non autosufficienti”, per esempio, le persone non in grado di

assumere alimenti, espletare le funzioni fisiologiche o provvedere all’igiene

personale, deambulare, indossare gli indumenti.

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Uso interno

Spese assistenza personale

La detrazione spetta anche per le spese sostenute per il familiare non

autosufficiente (compreso tra quelli per i quali si possono fruire di

detrazioni d’imposta), anche quando egli non è fiscalmente a carico.

Dal 2020 le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale devono

essere effettuate, per poter richiedere la detrazione, mediante sistemi di

pagamento “tracciabili”.

Le spese devono risultare da idonea documentazione, che può anche

consistere in una ricevuta firmata dall’addetto all’assistenza. La

documentazione deve contenere il codice fiscale e i dati anagrafici di chi

effettua il pagamento e di chi presta l’assistenza, e dalla prova del

pagamento tracciato.

71

Uso interno

Spese assistenza personale

La detrazione spetta anche se le prestazioni di assistenza sono rese

da:

 una casa di cura o di riposo; in questo caso, la documentazione

deve certificare distintamente i corrispettivi riferiti all’assistenza

rispetto a quelli riferibili ad altre prestazioni fornite dall’istituto

ospitante

 una cooperativa di servizi; in questo caso, la documentazione deve

specificare la natura del servizio reso

 un’agenzia interinale (in questo caso, la documentazione deve

specificare la qualifica contrattuale del lavoratore).

 Addetto assistenza persone non autosufficienti inquadrato nel

contratto relativo al lavoro domestico (es. Livello CS)

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Uso interno

Spese assistenza personale

L’importo di 2.100 euro deve essere considerato con riferimento al

singolo contribuente, a prescindere dal numero dei soggetti cui si

riferisce l’assistenza. In pratica, se un contribuente ha sostenuto spese

per sé e per un familiare, la somma sulla quale egli potrà calcolare la

detrazione resta comunque quella di 2.100 euro.

Se più contribuenti hanno sostenuto spese per assistenza riferita allo

stesso familiare, l’importo va ripartito tra di loro.

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Uso interno

Spese assistenza personale

Cumulabilità con i contributi degli addetti ai servizi domestici

La detrazione delle spese sostenute per l’assistenza di persone non

autosufficienti non pregiudica la possibilità di usufruire di un’altra

agevolazione: la deduzione dal reddito imponibile dei contributi

previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi

domestici e familiari (per esempio, colf, baby-sitter e assistenti delle

persone anziane).

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Uso interno

Contatti e assistenza

Indirizzo email Ufficio Servizi Fiscali della Direzione regionale delle Marche

Dr.marche.sf@agenziaentrate.it

Massimo.poloni@agenziaentrate.it

Ipotesi di contatto

1) Informazioni ed assistenza in merito alle agevolazioni fiscali

2) Segnalazione di criticità in relazione a pratiche presso gli uffici

dell’Agenzia delle Entrate

Inserire nell’oggetto della mail

WEBINAR 25/09/2025 – AGEVOLAZIONI FISCALI PERSONE CON

DISABILITA’

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